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財務管理及會計專案模組

我們所處在一個資訊的世代，資訊影響企業的生存方式、經營方向以及所擁有的機會，想要藉由取得的資訊得到充分的利益，必須要了解資訊系統。提供有關企業的資產、負債及表現如何的資訊是會計的重要目標。會計(accounting)是一種資訊與衡量系統，對與企業活動相關、可靠與可比較的資訊，加以認定、紀錄及溝通。科技是現代企業的關鍵部分，在會計也佔有重要角色，科技減少花在不計上的時間、精力與成本，同時增加了帳務的正確性，科技改變我們儲存、處理及彙整大量資料的方式，會計範疇也因此擴大了。
(財務會計導論，2005)

財務會計三大作用

財會作業流程一般模式

a.財務會計有助於提供決策有用的資訊，提高企業透明度，規範企業行爲：企業財務會計透過其反映職能，提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量方面的信息，是包括投資者和債權人在内的各方面進行決策的依據。

 

 

b.財務會計有助於企業加強經營管理，提高經濟效益，促進企業可持續發展：企業經營管理水平的高低直接影響企業的經濟效益、經營成果、競爭能力和發展前景，在一定程度上決定着企業的前途和命運。

 

 

c.財務會計有助於考核企業管理層經濟責任的履行情況：企業接受了包括國家在内的所有投資者和債權人的投資，就有責任按照其預定的發展目標和要求，合理利用資源，加強經營管理，提高經濟效益，接受考核和評價。

 

財會作業流程一般模式

 

組織的財會作業旨在提供正確且即時的會計資訊給組織內外部的資訊使用者，供其做為決策參考，因此一般組織的財會作業有以下五項特色：

 

  • 財務會計作業是所有組織不可或缺的作業。

  • 財務會計作業須要遵循國際財務報導準則。

  • 財務會計作業處理大量的企業營運資料。

  • 財務會計作業以處理有關企業公允價值(Fair value)的資料為主。

  • 財務會計作業常常以人為方式訂定會計期間。

     

     

     

     

     

     

     

     

     

財務會計有四個主要報表

a.權益表(income statement)：

主要計算及顯示公司的盈利狀況。合夥經營和有限公司的損益表中會在計算公司淨盈利後加入分配帳（Appropriation account），以顯示公司如何分發盈利。損益表的項目，按利潤構成和利潤分配分為兩個部分，利潤構成部分先列銷售收入，再減去銷售成本得出銷售利潤；再減去各種費用後得出營業利潤(或虧損)；再加減營業外收入和營業外支出後，即為利潤(虧損)總額。

 

 

b.業主權益變動表(statement of owner’s equity)：

主要是用來表達業主對企業權益的增減變動的情形，通常包含「資本的變動」及「保留盈餘的變動」。

其中保留盈餘的變動包含了兩大項目：

(a)某特定時間因為經營獲利所增加的部份。

(b)企業將所賺得的盈餘分配給股東的部份。(亦即股息紅利)

 

 

c.資產負債表(balance sheet)：

利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益交易科目分為「資產」和「負債及股東權益」兩大區塊，在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序後，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者於最短時間了解企業經營狀況。

 

 

d.現金流量表(statement of cash flow)：

表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家公司的現金（包含銀行存款）的增減變動情形，反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，並根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。主要目的於揭露公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。

財會作業流程七階段：(國立中央大學管理學院ERP中心，2012)

a.確認階段
交易事件發生後，應先確認是否為財會所處理的經濟事實，並同時將交易事件加以分類，歸類於合適的會計科目及帳號。


b.記錄分錄階段
在確定交易事件是財會系統應該處理之交易事件，並將之歸類於合適的會計科目及帳號之後，便須決定其會計分錄的借貸方向與借方貸方金額，依發生交易的時間順序，將交易分別記入日記簿內。


c.過帳階段
因為分錄是依交易的時間先後順序記載，因此只能提供時序的交易情況的資訊，無法顯示個別會計科目的變化情形，因此財會作業的下一階段便是在過帳階段將按時間先後順序記載之分錄轉記為按會計科目記載之總帳及分類帳。


d.試算階段
為了要檢查記錄分錄或過帳是否正確無誤，在試算階段，可將總帳及分類帳個會計科目總額與餘額彙列一處，試算並檢察借方金額與貸方金額是否相等。


e.調整階段
通常在會計期間終了時，必須將會計分類帳內各分類帳戶所記載之金額，依期間內發生之事實狀況加以調整。例如，預付保險費帳戶會依時間的流逝而自然轉成保險費用，此時，便須依照實際狀況加以調整修正，以使會計資料反應真正的事實狀況。


f.結帳階段
為了釐清各會計期間的銷貨收益與費用及成本等績效權責，在會計期間終了時，須將各項收入、費用科目結清，並將資產、負債，及業主權益等科目之本期期末餘額結轉為下期之期初餘額。例如，本期的期末存貨，應結轉為下一期的期初存貨，以便分期結算損益。


g.編表階段
結帳完畢或使用者要求財會作業輸出的資訊時，財會作業便在編表階段彙總編製各種財務報表，如資產負債表，損益表等。

 

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